Главная|Вопрос-ответ|Налоговая инспекция требует оплачивать НДФЛ и предъявляет нам пени

Налоговая инспекция требует оплачивать НДФЛ и предъявляет нам пени

01.08.2017 10:38

вопрос специалисту

Компания выплачивает аванс в последний день текущего месяца, т.е. 30-31 числа. Налоговая инспекция требует оплачивать НДФЛ и предъявляет нам пени. Дата выплаты аванса закреплена в Положении об оплате труда и Трудовых договорах 30 числа аванс и 15 числа, следующего за отчетным зарплата. Права ли налоговая?

ответ специалиста

Согласно пункту 2 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Налоговые агенты в соответствии с пунктом 4 статьи 226 Кодекса обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных пунктом 4 статьи 226 Кодекса.

В соответствии с пунктом 6 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Таким образом, налоговый агент производит исчисление, удержание и перечисление в бюджет налога на доходы физических лиц с заработной платы (в том числе за первую половину месяца) один раз в месяц при окончательном расчете дохода работника по итогам каждого месяца, за который был начислен доход, в сроки, установленные в пункте 6 статьи 226 Кодекса.

Минфин России в письме от 27.10.2015 N 03-04-07/61550 изложил аналогичную позицию по данному вопросу. (см. так же письма от ФНС № 03-04-06/42063 и № БС-4-11/320 от 22.07.2015 и 15.01.2016 соответственно)

Следовательно, организация - налоговый агент не обязана удерживать и перечислять налог на доходы физических лиц при выплате аванса в обычном случае, но правила меняются при выплате аванса в последний день месяца. При выплате аванса в последний день месяца, необходимо заплатить налог не позднее следующего дня  после аванса.

Новые разъяснения налоговой по вопросам представления и заполнения формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)

Пример

Организация выплатила аванс сотрудникам 31 января в общей сумме 500 000 рублей. Оставшаяся часть заработной платы была перечислена 10 февраля в размере 1 000 000 рублей. Бухгалтер платит НДФЛ 1 февраля в сумме 65 000 рублей с аванса и 11 февраля в сумме 130 000 рублей с зарплаты.

« Назад

Комментарии


Комментариев пока нет

Добавить комментарий *Имя:


E-mail:


*Комментарий: