Что такое единый налоговый платеж?
С 01.01.2023 большинство налогов, сборов, страховых взносов необходимо уплачивать единым налоговым платежом (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). Такой способ уплаты предусмотрен для всех организаций и предпринимателей, независимо от системы налогообложения, отказаться от него нельзя. Единый налоговый счет в Федеральном казначействе будет автоматически открыт каждой организации (ИП). Подавать какие-либо заявления для этого не нужно.
ЕНП – это денежные средства, которые налогоплательщик (налоговый агент) перечислил в бюджет на единый налоговый счет для исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (п. 1 ст. 11.3 НК РФ, вступающей в силу с 01.01.2023).
Разница между внесенным ЕНП и совокупной обязанностью составляет сальдо ЕНС, которое может быть (п. 3 и п. 4 ст. 11.3 НК РФ, вступающей в силу с 01.01.2023).
- положительным (ЕНП больше совокупной обязанности)1;
- отрицательным (ЕНП меньше совокупной обязанности);
- нулевым (ЕНП равен совокупной обязанности).
Единый налоговый платеж составляют уплаченные (налогоплательщиком или третьим лицом) или взысканные денежные средства, они учитываются на ЕНС со дня (п. 6 ст. 45 НК РФ в ред., действующей с 01.01.2023):
- предъявления в банк поручения на перечисление в бюджет денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица);
- передачи физлицом в банк поручения на перечисление в бюджет денежных средств (без открытия счета);
- отражения на лицевом счете организации операции по перечислению денежных средств в бюджет;
- внесения физлицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в МФЦ наличных денежных средств для перечисления в бюджет;
- перечисления судебным приставом-исполнителем денежных средств в качестве ЕНП, взысканных в рамках исполнительного производства;
- предъявления в банк поручения на перечисление в бюджет денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица) в счет возмещения ущерба, причиненного бюджету в результате уголовных преступлений (уклонение от уплаты налогов (сборов, взносов), неисполнение обязанностей налогового агента).
Кроме того, в состав ЕНП входят также денежные средства, учитываемые на ЕНС по другим причинам (п. 1 ст. 11.3 НК РФ, вступающей в силу с 01.01.2023):
| Включается в ЕНП | Дата учета на ЕНС |
| Средства, учитываемые на ЕНС в результате возмещения суммы налога или представления налогового вычета | В день принятия решения |
| Суммы, поступившие от иного лица в связи с зачетом по ст. 78 НК РФ | В день зачета |
| Средства, зачисленные из-за отмены (полностью или частично) зачета денежных средств в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате налога (сбора, страхового взноса): - по заявлению налогоплательщика; - в связи с отсутствием денежных средств, необходимых для исполнения обязанности |
Не позднее дня. следующего за днем представления заявления (если было заявление об отмене зачета) или в день возникновения задолженности (при недостаточности денег на ЕНС) |
| Проценты, начисленные налоговой инспекцией за излишне взысканные денежные средства, а также в иных случаях (п. 9 ст. 79 НК РФ в ред. действующей с 01.01.2023) | Со дня начисления |
| Излишне уплаченные денежные средства, учитываемые на ЕНС и возвращаемые по заявлению налогоплательщица (плательщика сбора) из: - сумм НДФЛ, которые платит иностранец на патенте; - сумм НПД; - сумм сбора за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов |
Не позднее дня, следующего за днем получения заявления |
