ФНС России обновила коды доходов и вычетов по НДФЛ

ФНС России утвердила приказ, который вносит изменения в коды видов доходов и вычетов по НДФЛ, утвержденные приказом ФНС России от 10.09.2015 №ММВ-7-11/387@. Изменения вступают в силу 01.01.2025, т.е. применять новые коды необходимо в т.ч. при заполнении отчетности за 2024 год.

Необходимость изменений связана с поправками, внесенными в налоговое законодательство в части НДФЛ Федеральными законами:

• от 23.03.2024 №58-ФЗ
• от 12.07.2024 №176-ФЗ
• от 08.08.2024 №259-ФЗ

Новые коды доходов

Приложение №1 "Коды видов доходов налогоплательщика" к приказу ФНС России от 10.09.2015 №ММВ-7-11/387@  дополняется следующими кодами:

• 1241 - выплаты по договорам долгосрочных сбережений, заключенным физлицами с российскими НПФ, имеющими соответствующую лицензию;
• 1242 - денежные (выкупные) суммы за вычетом платежей (взносов), внесенных физлицом в свою пользу, которые выплачиваются в соответствии с пенсионными правилами (правилами формирования долгосрочных сбережений) и условиями договоров негосударственного пенсионного обеспечения (договоров досрочных сбережений), заключенных с имеющими соответствующую лицензию российскими НПФ, в случае досрочного расторжения таких договоров (кроме случаев их досрочного расторжения по причинам. не зависящим от воли сторон, или перевода выкупной суммы в другой НПФ). а также в случае изменения условий указанных договоров в отношении срока их действия;
• 2005 - денежное довольствие и иные дополнительные выплаты, получаемые в соответствии с законодательством РФ, при условии. что такие доходы непосредственно связаны с участием в СВО либо выполнением задач в период СВО на территории Украины, ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей;
• 2006 - оплата труда (денежное довольствие, денежное содержание) в виде районных коэффициентов и процентных надбавок работающим (служащим) в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям, а также в других районах (местностях) с неблагоприятными (особыми) климатическими (экологическими) условиями;
• 2792 - доходы от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в п.2 ст. 284.2 НК РФ, на дату реализации которые непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более 5 лет. 
• 2793 - доходы от реализации (погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паёв, если на дату их реализации (погашения) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более одного года и в отношении них соблюдается одно из условий. указанных в п.17.2.1 ст. 217 НК РФ. 

Новые коды вычетов

Приложение №2 "Коды видов вычетов налогоплательщика" к приказу ФНС России от 10.09.2015 №ММВ-7-11/387@ дополняется следующими кодами:

• 150 - 18 000 руб. за налоговый период для лиц. выполнивших нормативы испытаний (тестов)комплекса "Готов к труду и обороне" (ГТО) и награжденных знаком отличия или подтвердивших этот знак;
• 406 - сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов по уплате страховых взносов, исчисленных в соответствии со ст. 430 НК РФ. Речь идет об ИП, которые не производят выплаты иным лицам (работникам, исполнителям по ГПД и пр.);
• 513 - вычет из дохода от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций. указанных в п. 2 ст. 284.2 НК РФ, на дату реализации которые непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более 5 лет;
• 514 - сумма уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, предусматривающему (предусматривающим) выплату негосударственной пенсии. заключенному (заключенным) налогоплательщиком с НПД в свою пользу и (или) в пользу членов семьи и (или) близких родственников;
• 515 - сумма уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде сберегательных взносов по договору (договорам) долгосрочных сбережений, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с НПФ в свою пользу и (или) в пользу членов семьи и (или) близких родственников, если основания  для назначения выплат по такому договору (таким договорам) наступают не ранее чем через 10 лет с даты его (их заключения);
• 516 - сумма положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, открытом с 01.01.2024, определяемого в отношении доходов по таким операциям, перечисляемых непосредственно на такой индивидуальный инвестиционный счет.
• 517 - сумма положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, открытом с 01.01.2024, определяемого в отношении доходов по таким операциям, перечисляемых непосредственно на такой индивидуальный инвестиционный счет.

Родители (их супруги), усыновители, опекуны, попечители, приемные родители (их супруги) имеют право на ежемесячный вычет на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, а также ребенка-инвалида I и II групп в возрасте до 24 лет, если он является учащимся очной формы обучения. аспирантом, ординатором, интерном или студентом. 

С 01.01.2024 такой вычет распространили также на детей, которые являются инвалидами с детства (п.18 ст. 2, ч. 20 ст.19 Федерального закона от 08.08.2024 №259-ФЗ). В связи с этим соответствующие поправки внесены в формулировки к кодам вычетов 129, 133, 140, 141, 148 и 149.

Также скорректировали формулировки к кодам вычетов 323 и 324, поскольку с 01.01.2024 вычет по расходам на лечение и лекарства распространили на детей и подопечных (в т.ч. усыновленных), которые признаны недееспособными.