Главная|Новости|Новое в налогах и бухучете с 2020 года

Новое в налогах и бухучете с 2020 года

← Предыдущая Следующая →
0
851

2020 год подготовил масштабные изменения в сфере налогового и бухгалтерского учета. Основные из них: отмена деклараций по некоторым налогам, обновление бухгалтерской отчетности, льготы для снижения налоговой базы по налогу на прибыль и НДФЛ. На что именно следует обратить внимание в начале года, читайте в нашей статье...

Что изменится Как и когда применять Основание изменения
МРОТ
Увеличение МРОТ С 1 января МРОТ - 12 130 руб. Приказ Минтруда от 09.08.2019 №561н, ст. 1 Закона от 19.06.2000 №82-ФЗ
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
Увеличили лимиты по страховым взносам В 2020 году начисляйте страховые взносы:
- на обязательное социальное страхование, пока выплаты сотруднику не превысят 912 000 руб., по тарифу 2,9%;
- на пенсионное страхование, пока выплаты сотруднику не превысят 1 292 000 руб., по 22%, с сумм, которые превышают этот лимит - по 10%
Постановление Правительства от 06.11.2019 №1407
Применять пониженные тарифы не могут некоторые компании С 1 января не вправе применять пониженные тарифы страховых взносов компании и ИП, которые заняты технико-внедренческой или туристско-рекреационной деятельностью Подп. 1 п. 2 ст. 427 НК
Утвердили новую форму расчета по страховым взносам С 1 квартала 2020 года новая форма Приказ ФНС от 18.09.2019 №ММВ-7-11/470
Больше работодателей отчитываются в электронной форме С 1 января нельзя сдавать расчет по страховым взносам на бумаге, если численность работников больше 10 человек за расчетный период. В таком случае отчитываться нужно в электронном виде П. 85 ст. 2 Закона от 29.09.2019 №325-ФЗ
Узаконили порядок, как считать взносы ИП за неполный месяц С 1 января ИП вправе платить обязательные страховые взносы за неполный месяц, если часть месяца он не вел предпринимательскую деятельность. Сумму взносов считают пропорционально количеству календарных дней, в течение которых ИП вел бизнес Подп. "б" п. 84 ст. 2 Закона от 29.09.2019 №325-ФЗ
НДФЛ
Уточнили перечень необлагаемых доходов С 1 января 2020 года в перечне необлагаемых доходов отдельно выделили компенсацию проезда в отпуск и обратно внутри РФ для сотрудников из районов Крайнего Севера  и приравненных к ним местностей П.1 ст. 1 Закона от 17.06.2019 №147-ФЗ
Отменили 4-НФДЛ С 1 января 2020 года ИП не должны подавать декларацию 4-НДФЛ о своем предполагаемом доходе. Предприниматели самостоятельно рассчитывают авансы по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев. Сроки уплаты - до 25 апреля, 25 июля и 25 октября П.7 ст. 1 Закона от 15.04.2019 №63-ФЗ
Больше работодателей отчитываются в электронном виде С 1 января нельзя сдавать 2-НДФЛ и 6-НДФЛ на бумаге, если получателей доходов больше 10 человек. В таком случае отчитаться нужно в электронном виде Под. "а" п. 19 ст. 2 Закона от 29.09.2019 №325-ФЗ
Установили новый срок для отчетов  С 1 января 2-НДФЛ и 6-НДФЛ нужно сдавать не позже 1 марта Подп. "а" п. 19 ст. 2 Закона от 29.09.2019 №325-ФЗ
Налог на прибыль
Приняли новую форму декларации За 2019 год декларация сдается по новой форме Приказ от 23.09.2019 №ММВ-7-3/475
Можно заявить инвестиционный вычет по объектам восьмой-десятой групп С 1 января 2020 года инвестиционный налоговый вычет можно заявить по основным средствам не только третьей-седьмой амортизационных групп, но и восьмой-десятой групп, кроме зданий. сооружений, передаточных устройств. Это правило действует в отношении тех объектов, которые оплатили в 2020 году и позже Подп. "д" п. 10 ст. 1 Закона от 26.07.2019 №210-ФЗ
Установили новые правила для участников региональных инвестиционных  контрактов, чтобы платить налог на прибыль по ставке 0%

С 1 января 2020 года субъекты РФ вправе снизить до нуля ставку налога региональной части для организаций со статусом участника специальных инвестиционных проектов. Необходимо, чтобы в инвестиционном контракте были условия о пониженных ставках. Если организация начнет применять региональную нулевую ставку, то и в федеральный бюджет налог надо исчислять по ставке 0%. 
Новые правила можно применить:
- к прибыли о деятельности по инвестконтракту при условии раздельного учета доходов и расходов;
- ко всей полученной прибыли, если доходы от реализации по инвестконтракту составляют не менее 90% от всех доходов без учета курсовой разницы.
Выбранный способ определения налоговой базы закрепите в учетной политике. Его нельзя изменять в течение всего срока инвестконтракта.
Правила для участников инвестиционных проектов смотрите в статье 2 и статье 3 Закона от 02.08.2019 №269-ФЗ

ст. 2 и 3 Закона от 02.08.2019 №269-ФЗ
Резиденты особых экономических зон не вправе учитывать курсовые разницы при расчете доли доходов С 1 января 2020 года при расчете доли доходов от деятельности по соглашению, которая дает право применять пониженные ставки резидентам ОЭЗ, не надо учитывать положительную курсовую разницу.
Добавили понятие первой прибыли, после достижения которой резиденты ОЭЗ могут 5 лет применять пониженную ставку. Первую прибыль определяют как положительную разницу между доходами и расходами без учета курсовых разниц. По этим правилам первую прибыль исчисляют также резиденты ОЭЗ, которые до 1 января 2020 года не получили первую прибыль по действующим до 2020 года правилам.
Подп. "а", "б" п. 8 ст. 1, ч. 3  ст. 4 Закона от 26.07.2019 №210-ФЗ
Менять метод амортизации нужно реже С 1 января менять метод начисления амортизации можно не чаще чем раз в пять лет П. 24 ст. 2 Закона от 29.09.2019 №325-ФЗ
Уточнили, как учитывать основные средства при безвозмездной передаче С 1 января основные средства, которые передаете в безвозмездное пользование, не надо исключать из состава амортизируемого имущества. Продолжайте начислять амортизацию, но уменьшат на эту сумму налоговую базу нельзя. Исключение - случае, когда передать имущество компания обязана по закону. П. 29 ст. 2 Закона от 29.09.2019 №325-ФЗ
С излишков НМА нужно платить налог  С 1 января стоимость НМА, которые выявили при инвентаризации, учитывайте в составе внереализационных доходов П. 2 ст. 2 Закона от 18.07.2017 №166-ФЗ
Налог на имущество организаций
Отменили расчеты авансовых платежей Организации не должны сдавать расчеты авансовых платежей по налогу на имущество. Последний раз расчеты сдают за девять месяцев или 3 квартал 2019 года. Начиная с отчетности за 2019 год организации должны сдавать только налоговые декларации. П. 20 ст. 1 Закона от 15.04.2019 №63-ФЗ
Узаконили централизованный порядок подачи налоговой декларации С отчетности за 2019 год налоговую декларацию можно сдавать централизованно. Организации вправе представлять единые декларации в ИФНС по своему выбору, если выполнят условия:
- объекты недвижимости расположены в одном регионе на территориях разных налоговых инспекций;
- налоговая база по всем объектам - среднегодовая стоимость;
- в регионе нет нормативов распределения налога в местные бюджеты
П. 20 ст. 1 Закона от 15.04.2019 №63-ФЗ
Обновили форму декларации Декларацию за 2019 год необходимо сдавать на новом бланке Приказ ФНС от 14.08.2019 №СА-7-21/405
Налог с кадастровой стоимости придется платить, даже если нет права собственности на объект Компании, которые пользуются имуществом на праве оперативного управления или получили его по концессионному соглашению, обязаны платить налог с кадастровой стоимости Подп. "а" п. 69 ст. 2 Закона от 29.09.2019 №325-ФЗ
Транспортный налог
Отменили налоговую декларацию С отчетности за 2020 год налоговые инспекции самостоятельно рассчитывают налог на основании имеющихся у них сведений и направляют плательщикам соответствующие сообщения. Последнюю декларацию надо сдавать за 2019 год. Далее платить налог нужно на основании сообщений из ИФНС так же, как платят транспортный налог физлица Подп. "б" п. 16, п. 17 ст. 1, п. 3 ст. 3 Закона от 15.04.2019 №63-ФЗ
Установили заявительный порядок льгот С 1 января 2020 года, чтобы получить льготу, достаточно подать заявление. К нему можно приложить документы, подтверждающие права на льготу Под. "а" п. 15 ст. 1 Закона от 15.04.2019 №63-ФЗ
Земельный налог
Отменили налоговую декларацию

С отчетности за 2020 год налоговые инспекции самостоятельно рассчитывают налог на основании имеющихся у них сведений и направляют плательщикам соответствующие сообщения. Последнюю декларацию надо сдать за 2019 год. 
Далее платить налог нужно на основании сообщений из ИФНС так же, как платят земельный налог физические лица

П.25-26 ст. 1 Закона от 15.04.2019 №63-ФЗ
Установили заявительный порядок льгот С 1 января 2020 года, чтобы получить льготу, достаточно подать заявление. К нему можно приложить документы, подтверждающие право на льготу Абз. 2 под. "б" п. 24 ст. 1 Закона от 15.04.2019 №63-ФЗ
Патентная система налогообложения (ПСН)
Можно купить патент на группу бытовых услуг С 1 января 2020 года ИП получили право оформлять один патент по схожим видам деятельности вместо нескольких. Это возможно, если потенциально возможный годовой доход по бытовым услугам из дополнительного перечня установлен регионом не только для видов деятельности, но и для групп и подгрупп Закон от 18.07.2019 №176-ФЗ
Региональные власти вправе устанавливать дополнительные ограничения С 1 января региональные власти вправе устанавливать дополнительные ограничения по деятельности, которые зависят:
- от общего количества объектов торговой сети, общепита и их общей площади;
- общего количества транспортных средств;
- площади сдаваемой в аренду недвижимости
Подп. "г" п. 59 ст. 2 Закона от 29.09.2019 №325-ФЗ
Расширили право региональных властей, чтобы установить объект обложения С 1 января региональные власти вправе устанавливать размер потенциально возможного годового дохода:
- на единицу средней численности наемных работников;
- единицу автотранспортных средств;
- один объект торговой сети или общепита;
- 1 т грузоподъемности;
- 1 кв. м площади и т.д.
Подп. "г" п.59 ст.2 Закона от 29.09.2019 №325-ФЗ
Ввели ограничения на торговлю некоторыми товарами С 1 января не вправе применять ПСН ИП, которые продают в розницу лекарства, обувь, меховую одежду и изделия из натурального меха с обязательной маркировкой П. 59 ст. 2 Закона от 29.09.2019 №325-ФЗ
ЕНВД
Ввели ограничения на торговлю некоторыми товарами С 1 января не вправе применять ЕНВД компании и ИП, которые продают в розницу лекарства, обув, меховую одежду и изделия из натурального меха с обязательной маркировкой. С 2021 года этого спецрежима не будет П. 57 ст. 2 Закона от 29.09.2019 №325-ФЗ
Бухучет и отчетность
Обновили фомры бухотчетности Бухотчетность за 2019 год нужно сдавать по новым формам:
- форма КНД 0710099 - для тез, кто отчитывается в новом порядке;
- форма КНД 0710096 - для тех, кто отчитывается по упрощенным формам.
Во всех формах обновили коды ОКУД. Также заменили ОКВЭД на ОКВЭД2. Теперь все формы нужно заполнять в тысячах рублей. В бухгалтерском балансе теперь нужно указывать, подлежит ли организация аудиту
Приказ Минфина от 19.04.2019 №61н
Отменили представление бухотчетности в органы статистики Отчетность за 2019 год нужно сдавать только в ИФНС. Представлять бухотчетность в статистику больше не придется Закон от 28.11.2018 №444-ФЗ, №447-ФЗ
Изменили порядок, как сдавать бухотчетность Отчетность за 2019 год нужно сдавать:
 - малым предприятиям - на бумаге или в электронном виде;
- средним предприятиям - только в электронном виде.
Отчетность за 2020 год всем нужно сдавать в электронном виде
Закон от 28.11.2018 №444-ФЗ
Электронный баланс приравняли в балансу на бумаге

С отчетности за 2019 год у руководителя есть выбор: подписывать бумажный экземпляр или заверить электронной подписью электронный документ. Ранее бухотчетность признавали составленной только после того, как руководитель подписал ее на бумаге

Закон от 28.11.2018 №444-ФЗ
Запросить бухотчетность контрагентов можно у налоговиков за плату С 1 января 2020 года электронную базу с бухотчетностью  за 2019 год и следующие периоды ведет ФНС, а не Росстат. Доступ к этому ресурсу платный: 200 000 руб. за годовое обслуживание одного рабочего места.
Отчетность за 2018 год и ранние периоды по-прежднему будет представлять Росстат бесплатно
Закон от 28.11.2018
Постановление Правительства от 25.06.2019 №811
Установили понятие долгосрочных активов к продаже

К долгосрочным активам для продажи относят:
- основные средства и другие внеоборотные активы, которые организация не использует, потому что решила продать (за исключением финансовых вложений);
- материальные ценности для продажи, которые остаются от выбывающих внеоборотных активов или которые извлекли при ремонте, модернизации, реконструкции.

С отчетности за 2020 год такие активы учитывают в составе оборотных обособленно. Если организация прекратитиспользовать долгосрочные активы к продаже, надо отразить этот факт в отчетности в составе информации о прекращаемой деятельности.

Правила можно применять добровольно за 2019 год, об этом нужно указать в пояснениях к отчетности.

Приказ Минфина от 05.04.2019 №54н
Другие изменения
Установили обязанность сообщать обо всех зарубежных счетах и вкладах С 1 января 2020 года компании и ИП должны сообщать в ИФНС и Росфинмониторинг не только о зарубежных счетах, но и о заграничных вкладах, которые открыты в банках и других финансовых организациях Подп. "б" п. 2 ст. 1 Закона от 02.08.2019 №265-ФЗ
Установили коэффициенты-дефляторы На 2020 год утвердили коэффициенты:
- 1, 813 для НДФЛ;
- 1,592 для ПСН;
- 2,009 для ЕНВД;
- 1, 382 для торгового сбора
Приказ Минэкономразвития от 21.10.2019 №684