С 1 января 2025 года налогоплательщики на УСН становятся плательщиками НДС

С 1 января 2025 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, становятся плательщиками налога на добавленную стоимость. Изменения в Налоговый кодекс РФ внесены Федеральным законом от 12 июля 2024 года №176-ФЗ. Однако нововведения коснутся далеко не всех упрощенцев. Освобождение от налогообложения НДС в соответствии со ст. 145 Налогового кодекса РФ будет распространяться на тех, чьи доходы за предшествующий налоговый период не превысили в совокупности 60 млн рублей, на вновь созданные ООО и вновь зарегистрированных ИП, а также налогоплательщиков, реализующих подакцизную продукцию. В нашей статье попробуем разобраться, кто должен платить НДС и при каких условиях. 

При определении величины дохода не учитываются положительная курсовая разница, указанная в п. 11 ст. 250 Налогового кодекса РФ, субсидии, признаваемые в порядке, установленном п. 4.1 ст. 271 Налогового кодекса РФ, при безвозмездной передаче имущества (имущественных прав) в государственную и (или) муниципальную собственность. Освобождение от НДС не действует при ввозе товаров в РФ.

Освобождение предоставляется автоматически, представление соответствующего уведомления не предусмотрено. При реализации товаров, работ, услуг необходимо будет выставлять счета-фактуры с отметкой "Без налога (НДС)", а также вести книгу продаж.

Если в течение календарного года доход превысит 60 млн рублей, право на освобождение будет утрачено с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение. С этого момента упрощенец вправе применять общий или особый порядок уплаты НДС. На общем порядке НДС исчисляется и уплачивается по общим ставкам - 20%, 10%, 0%. Особый порядок предусматривает применение пониженных ставок 5% или 7% при выполнении определенных условий.

Независимо от того, применяется ли общий или особый порядок уплаты НДС, налог не уплачивается при совершении операций:

• не являющихся объектом обложения НДС;
• освобожденных от НДС;
• при реализации товаров (работ, услуг) за пределами РФ.

В соответствии с п. 5 ст. 174 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма, порядок заполнения и формат представления налоговой декларации по НДС утверждены приказом ФНС России от 29.10.2014 №ММВ-7-3/558@. Налоговый период - квартал.

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода, исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший период равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

ПАМЯТКА ПО ПОДГОТОВКЕ К НАЛОГОВОЙ РЕФЕРМЕ КОМПАНИЯМ И ИП
НА УСН С 1 ЯНВАРЯ 2025 ГОДА

1. Первое, что необходимо сделать - это посчитать доход вашей компании или ИП по итогу 2024 года. При этом:

• Для упрощенной системы налогообложения в 2024 году - берутся доходы. определяемые кассовым методом. а также данные из графы "Доходы" по итогу года в КУДиР.
• Для общей системы налогообложения - доходы от реализации и внереализационные доходы.
• При совмещении нескольких режимов налогообложения - совокупный доход по двум режимам.

2. Затем необходимо проверить, применяет ли для вашей компании или ИП освобождение от НДС на УСН с 1 января 2025 год:

• Для компаний и ИП, доход которых в 2024 году составил до 60 млн. руб. - действует освобождение от НДС, при этом отказаться от освобождения нельзя, оно будет действовать для вашего бизнеса до момента превышения лимита в 60 млн. руб.
• Для компаний и ИП, доход которых в 2024 году составил свыше 60 млн. руб. - освобождение от НДС не действует.

3. В случае, если для вашего бизнеса не предусмотрено освобождение от НДС из-за превышения  дохода в 60 млн. руб. Вам необходимо определить ставку для работы с НДС в 2025 году:

Выгода от применения ставки по НДС при УСН (общая либо пониженная) зависит от величины расходов, включающих в себя НДС.

Если быть точнее, то важно рассчитать долю НДС от поставщиков к общей сумме НДС, которую нужно будет исчислить в соответствии с применяемой ставкой.

Доля входящего НДС = Сума НДС, предъявленная поставщиками/Сумма НДС. исчисленная в соответствии с применяемой ставкой * 100%

Оптимальность применения ставки, в зависимости от доли входящего НДС

Если доход от 60 млн руб. до 250 млн руб.

Если доход от 250 млн руб. до 450 млн руб.