Главная|Законодательство|Патентная система ИП

Патент для ИП: Что изменилось в 2023 году?

Для применения патентной системы налогообложения (далее по тексту «ПСН») индивидуальному предпринимателю необходимо приобрести патент. Патент можно приобрести в течение календарного года, но на определенный срок не менее месяца. Срок этот может определяться самим предпринимателем. Патент — это право вести бизнес на ограниченной территории. Перейти на патент имеют право только ИП. Среднее численность сотрудников занятых в патентной деятельности не должно превышать 15 человек, а общие доходы не должен превышать — 60 млн рублей в год. Заявление на получение патента подается в налоговую инспекцию по месту регистрации не позже чем за десять дней до начала предпринимательской деятельности.

Патентная система (ПСН) – самая простая к применению ИП. Отчитываться по ней можно при ведении одного из утвержденных 80 видов деятельности перечисленых в статье 346.43 НК РФ, причем при желании заниматься несколькими из них. Патент приобретается на каждый отдельно. Преимущество ПСН – минимальное количество отчетности и прозрачность расчета налога.

В 2023 году патент значительно изменился, стал удобнее и выгоднее!

Первой, и, пожалуй, самой важной новостью, стало продление периода действия налоговых каникул для бизнесменов. Те, кто регистрируются в первый раз и осуществляют такой вид деятельности как: производственная, социальная, научная и сфера оказания бытовых услуг гражданам — могут рассчитывать на нулевую ставку по налогам. Эта отсрочка продлится как минимум до 2024 года. В программе участвуют не все, так в 2023 году в Москве, Тверской и Ульяновской области налоговые каникулы по патентной системе налогообложения не действуют! Налоговые каникулы 2023 год.

Уменьшение налога патента за счет страховых взносов

С 2023 года налог по патенту можно уменьшить на сумму страховых взносов, уплаченных в течение календарного года. Минфин России разъяснил, в каком порядке уменьшается налог на ПСН на сумму уплаченных страховых взносов. Документ направлен по системе налоговых органов письмом ФНС России от 24.03.2023 №СД-4-3/3519@.

С 1 января 2023 года налог в рамках ПСН уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в течение календарного года действия патента, а не в период действия патента как было ранее.

Таким образом, при получении ИП патента, например, в 2023 году сумма налога уменьшается на сумму страховых взносов, уплаченных в течение всего 2023 года: как во время действия патента, так и до или после его получения. При этом сумма налога по патенту может также уменьшаться на сумму страховых взносов, уплаченных в 2023 году за 2022 год и предыдущие годы.

В 2023 году появились новые правила, позволяющие вычесть из стоимости патента суммы уплаченных страховых взносов и уменьшить ее до следующих размеров:
- ИП с наемными сотрудниками - до 50%
- ИП без сотрудников - до 100%.

Согласно законодательству в 2023 году для бизнесменов, выбравших данный режим налогообложения применяются следующие важные перемены:

Разрешенные виды деятельности для ПСН в 2023 году.

К 2023 году список пополнился такими видами деятельности как:

Автостоянки для транспортных средств.
Организация ухода за домашними животными.
Распечатка и изготовление визитных карточек и пригласительных.
Вспашка огородов и колка дров.
Предприятия, производящие муку и крупы и многое другое.
Согласно изменениям, в 2023 году под патент также подпадают не только сдача в аренду собственных помещений, но и их сдача в субаренду.
Также расширился пункт, относящийся к ремонтным работам, добавились положения о реконструкциях и ремонте жилого, нежилого и спортивных помещений.

Напомним, что эта же статья Налогового кодекса содержит перечень запрещенной для патентного налогообложения деятельности:

Производство подакцизных товаров, добыча и продажа полезных ископаемых.
Розничная торговля и общепит с площадью зала более 150 м2.
Деятельность в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.
Оптовая торговля и работа по договорам поставки.
Грузовые и пассажирские перевозки, если ИП владеет или арендует автопарк размером более 20 машин.
Сделки с ценными бумагами, кредитные и финансовые услуги.

Запрещается для ИП на ПСН торговлю тремя группами товаров, которые подлежат обязательной маркировке: лекарства, обувные товары предметы одежды и принадлежностей из натурального меха.

Налоговые каникулы

Предприниматели на патенте смогут уйти на налоговые каникулы до 2024 года. Каникулы длятся два налоговых периода — два срока, на которые приобретён патент.

Чтобы ИП мог получить освобождение от налога, в регионе должен быть принят закон о каникулах, а ИП должен быть зарегистрирован в одной из льготных отраслей уже после его принятия.

Налоговый вычет. Уменьшение стоимости патента на страховые взносы.

Предприниматели, не попавшие в список тех, кому полагается нулевая ставка, могут воспользоваться налоговым вычетом.

Предприниматели на патенте имеют право на такой же налоговый вычет, как ИП на УСН «доходы». Они могут уменьшать стоимость патента на сумму страховых взносов за себя и работников, больничных за первые три дня болезни сотрудников и взносов на добровольное личное страхование работников. На сумму вычета действуют ограничения: если у ИП есть наемные работники — можно уменьшить стоимость патента максимум на 50 %;
если наёмных работников нет — стоимость патента уменьшается на всю сумму вычета.

Если у ИП несколько патентов, а в рамках одного не получилось использовать всю сумму вычета, сумму превышения можно зачесть в счет налога по другому патенту, которые действует в этом же году. А еще при оплате патента без учета вычета переплату вернут или зачтут в счет будущих платежей.

Предприниматели могут вычесть из суммы налога:

страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование работников;
больничных за первые три дня болезни сотрудника, которые выплатил предприниматель;
платежей по добровольному личному страхованию сотрудников;
страховых взносов за предпринимателя в фиксированном размере — 34 445 рублей на ОПС и 8 766 рублей — на ОМС;
однопроцентных страховых взносов предпринимателя в ПФР с суммы доходов, превысивших 300 000 рублей.

Принцип такой же, как на УСН и ЕНВД. ИП без работников вправе уменьшить налог на 100%, работодатели — до 50%. Важно, чтобы сотрудники были заняты в деятельности по патенту.

Взносы снижают налог, если они оплачены в период действия патента. Если взносов заплатили больше, чем стоит патент, остаток можно использовать для уменьшения других патентов в течение календарного года.

Вычет по патенту с сотрудниками

Если предприниматель работает с сотрудниками, то он может учитывать в счет уменьшения патента все вышеперечисленные платежи (п. 2 письма ФНС от 02.06.2021 N СД-4-3/7704

ИП, у которого несколько патентов в календарном году, должен применять ограничение в 50 % по всем патентам, если хотя бы в одном из них задействован сотрудник. Но это только если налоговые периоды по патентам совпадают (п. 3 письма ФНС от 02.06.2021 N СД-4-3/7704

Чтобы уменьшить патент, надо уведомить налоговую о своём праве на вычет и его сумме. Форму и формат уведомлений ФНС утвердила приказом от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@, он вступает в силу с 11 июля. До этого все применяли рекомендованную форму (письмо ФНС от 26.01.2020 № СД-4-3/785)

Преимущества патентной системы налогообложения для ИП:

Добровольный выбор системы налогообложения	ИП сам решает. какую систему использовать для расчета и уплаты налога. Если вид деятельности соответствует тому, что он может перейти на ПСН, а при необходимости вернуться к предыдущей.
Срок действия патента	Решение принимает собственник бизнеса. Допустимые сроки использования 1-12 месяцев, а при необходимости продление можно оформить, написав заявление в ИФНС.
Единственный платеж	При покупке оплачивается налог один раз. Сумма определяется из максимально возможного дохода по виду и ставке в 6%.
Выбор ИФНС	Не зависит от места регистрации ИП. Единственное ограничение - ИФНС и ИП должны находится в одном субъекте страны по месту ведения бизнеса.
Льготное налогообложение	Для повышения эффективности малого предпринимательства в отдельных регионах ставка налога установлена 0% в течение 24 месяцев с момента получения статуса ИП.