Главная|Законодательство|Патентная система ИП

Патент для ИП: Что изменилось в 2024 году?

Для применения патентной системы налогообложения (ПСН) индивидуальному предпринимателю необходимо приобрести патент. Патент можно приобрести в течение календарного года, но на определенный срок не менее месяца. Срок этот может определяться самим предпринимателем. Патент — это право вести бизнес на ограниченной территории.

Кто имеет право применять патентную систему налогообложения

1. Перейти на патент имеют право только ИП.

2. Среднее численность сотрудников по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем - 15 человек.

3. Общие доходы не должен превышать — 60 млн рублей в год.

Патентная система (ПСН) – самая простая к применению ИП. Отчитываться по ней можно при ведении одного из утвержденных 80 видов деятельности перечисленных в статье 346.43 НК РФ, причем при желании заниматься несколькими из них. Патент приобретается на каждый вид деятельности отдельно, у ряда регионов есть свои особенности для применения патентной системы налогообложения. Преимущество ПСН – минимальное количество отчетности и прозрачность расчета налога.

Патентная система налогообложения не применяется:

- в отношении видов предпринимательской деятельности, осуществляемые в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.

- в отношении реализации товаров, не относящихся к розничной торговле (реализации подакцизных товаров), а также реализация подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации лекарственных препаратов, обувных товаров и предметов одежды, принадлежностей к одежде и просим изделиям из натурального меха.

- для ИП, осуществляющих реализацию лекарственных препаратов для ветеринарного применения при осуществлении фармацевтической деятельности. подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации.

В 2025 году патент изменился, стал удобнее и выгоднее!

Первой, и, пожалуй, самой важной новостью, стало продление периода действия налоговых каникул для бизнесменов. Те, кто регистрируются в первый раз и осуществляют такой вид деятельности как: производственная, социальная, научная и сфера оказания бытовых услуг гражданам — могут рассчитывать на нулевую ставку по налогам. Эта отсрочка продлится как минимум до 2027 года.

Разрешенные виды деятельности для патента в 2025 году

К 2025 году список разрешенных к ПСН деятельности пополнился такими видами как:

Автостоянки для транспортных средств.
Организация ухода за домашними животными.
Распечатка и изготовление визитных карточек и пригласительных.
Вспашка огородов и колка дров.
Предприятия, производящие муку и крупы и многое другое.
Также расширился пункт, относящийся к ремонтным работам, добавились положения о реконструкциях и ремонте жилого, нежилого и спортивных помещений.

С 1 января 2025 года ИП смогут в рамках ПСН вести деятельность по производству ювелирных и других изделий из серебра, а также торговать ювелирными и другими изделиями из серебра оптом и в розницу.

Напомним, что эта же статья Налогового кодекса содержит перечень запрещенной для патентного налогообложения деятельности:

Производство подакцизных товаров, добыча и продажа полезных ископаемых.
Розничная торговля и общепит с площадью зала более 150 м2.
Деятельность в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.
Оптовая торговля и работа по договорам поставки.
Грузовые и пассажирские перевозки, если ИП владеет или арендует автопарк размером более 20 машин.
Сделки с ценными бумагами, кредитные и финансовые услуги.

Запрещается для ИП на ПСН торговлю тремя группами товаров, которые подлежат обязательной маркировке: лекарства, обувные товары предметы одежды и принадлежностей из натурального меха.

Обратите внимание, что к некоторых регионов свой классификатор, разрешенных видов деятельности для патента ИП.

Патент заменяет налоги

Применение патентной системы налогообложения предусматривает освобождение от обязанности по уплате некоторых налогов (п.10, п. 11 ст. 346.43 НК РФ), а именно:

Налог на доходы физических лиц. В части доходов. полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.
Налог на имущество физических лиц. В части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.
НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате:

- при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения

- при ввозе товаров на территории Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией

- при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьями 161 и 174.1 НК РФ.

Срок действия патента ИП

Срок действия патента ИП 1-12 месяцев. Патент выдается с любого числа месяца, указанного ИП в заявлении на получение патента, на любое количество дней, но не менее месяца и в пределах календарного года выдачи.

Срок выдачи налоговым органом патента

В течение 5 дней со дня получения заявления на получение патента налоговый орган обязан выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента (п. 3 ст. 346.45 НК РФ).

Уведомление об отказе в выдаче патента доводится до сведения индивидуального предпринимателя в течение пяти дней после вынесения решения об отказе в выдаче патента.

Процедура постановки на учета ПСН

Постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика. применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, на основании указанного заявления в течение пяти дней со дня его получения (п.1 ст.346.46 НК РФ). Датой постановки на учет является дата начала действия патента.

Величина налога не зависит от размера фактически полученного индивидуальным предпринимателем дохода и определяется исходя из суммы установленного по каждому виду деятельности потенциально возможного к получению годового дохода.

Основание для отказа в выдаче патента ИП

1. Несоответствие в заявлении на получение патента вида предпринимательской деятельности перечню видов предпринимательской деятельности, в отношении которых на территории субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

2. Указание срока действия патента, не соответствующего п.5 ст. 346.45 НК РФ (патент выдается вы выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года).

3. Нарушение условия перехода на патентную систему налогообложения, установленного абзацем вторым п.8 ст. 346.45 НК РФ. Индивидуальный предприниматель. утративший право на применение патентной системы налогообложения или прекративший предпринимательскую деятельность. в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года (абз. 2 п. 8 ст. 346.45 НК РФ)

4. Наличие недоимки по налогу, подлежащему уплате в связи с применением патентной системы налогообложения

5. Незаполнение обязательных полей в заявлении на получение патента.

Порядок расчета налога на патенте

Налоговая база - денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

Налоговая ставка - 6%. Законами субъектов Российской Федерации на два года может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной или научной сферах. а также в сфере бытовых услуг населению (п. 3 ст. 346.50 НК РФ). Период действия этих налоговых каникул - по 2027 год.

Оплата налога на ПСН

Порядок оплаты зависит от срока действия патента ИП:

срок действия патента меньше 6 месяцев - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента
срок действия патента от 6 до 12 месяцев - в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента, в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Если произведен перерасчет суммы налога в связи с прекращением ИП предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе.

! Обращайте внимание! В случае неуплаты или неполной уплаты налога налоговый орган по истечении установленного срока направляет индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа.

Если у ИП несколько патентов, а в рамках одного не получилось использовать всю сумму вычета, сумму превышения можно зачесть в счет налога по другому патенту, которые действует в этом же году. А еще при оплате патента без учета вычета переплату вернут или зачтут в счет будущих платежей.

Предприниматели могут вычесть из суммы налога:

страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование работников;
больничных за первые три дня болезни сотрудника, которые выплатил предприниматель;
платежей по добровольному личному страхованию сотрудников;
страховых взносов за предпринимателя в фиксированном размере — 34 445 рублей на ОПС и 8 766 рублей — на ОМС;
однопроцентных страховых взносов предпринимателя в ПФР с суммы доходов, превысивших 300 000 рублей.

Принцип такой же, как на УСН и ЕНВД. ИП без работников вправе уменьшить налог на 100%, работодатели — до 50%. Важно, чтобы сотрудники были заняты в деятельности по патенту.

Взносы снижают налог, если они оплачены в период действия патента. Если взносов заплатили больше, чем стоит патент, остаток можно использовать для уменьшения других патентов в течение календарного года.

Вычет по патенту с сотрудниками

Если предприниматель работает с сотрудниками, то он может учитывать в счет уменьшения патента все вышеперечисленные платежи (п. 2 письма ФНС от 02.06.2021 N СД-4-3/7704

ИП, у которого несколько патентов в календарном году, должен применять ограничение в 50 % по всем патентам, если хотя бы в одном из них задействован сотрудник. Но это только если налоговые периоды по патентам совпадают (п. 3 письма ФНС от 02.06.2021 N СД-4-3/7704

Чтобы уменьшить патент, надо уведомить налоговую о своём праве на вычет и его сумме. Форму и формат уведомлений ФНС утвердила приказом от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@, он вступает в силу с 11 июля. До этого все применяли рекомендованную форму (письмо ФНС от 26.01.2020 № СД-4-3/785).

ИП на ПСН новых территорий смогут, при выполнении определенных условий. вычесть из суммы налога за 2024 или 2025 год расходы в пределах 28 000 руб. на приобретение одной ККТ. Такие расходы включают приобретение не только самой ККТ, но и фискального накопителя, необходимого ПО, выполнение сопутствующих работ и оказание услуг (услуг по настройке ККТ и прочих услуг).

Утрата права на применение патентной системы налогообложения:

1. С 01.01.2025 в пп. 1 п. 6 ст. 346.45 вносятся изменения (№362-ФЗ от 29.10.2024). Если за предшествующий календарный год или с начала календарного года доходы налогоплателmobrf от реализации, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. превысили 60 млн. рублей. В случае. если налогоплательщик применяет в календарном году патентную систему налогообложения и упрощенную систему налогообложения, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного настоящим пунктом, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам (с 01.01.2025 в абз. 6 п. 6 ст. 346.45 вносятся изменения)

2. Если в течение налогового периода средняя численность наемных работников, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых ПСН, превысила 15 человек.

3. Если в течение налогового периода ИП, осуществляющим предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ.

Заявление об утрате права на применение патентной системы налогообложения подается в налоговый орган в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения (п.8 ст. 346.45 НК РФ).

Преимущества патентной системы налогообложения для ИП:

Добровольный выбор системы налогообложения	ИП сам решает. какую систему использовать для расчета и уплаты налога. Если вид деятельности соответствует тому, что он может перейти на ПСН, а при необходимости вернуться к предыдущей.
Срок действия патента	Решение принимает собственник бизнеса. Допустимые сроки использования 1-12 месяцев, а при необходимости продление можно оформить, написав заявление в ИФНС.
Единственный платеж	При покупке оплачивается налог один раз. Сумма определяется из максимально возможного дохода по виду и ставке в 6%.
Выбор ИФНС	Не зависит от места регистрации ИП. Единственное ограничение - ИФНС и ИП должны находится в одном субъекте страны по месту ведения бизнеса.
Льготное налогообложение	Для повышения эффективности малого предпринимательства в отдельных регионах ставка налога установлена 0% в течение 24 месяцев с момента получения статуса ИП.