Как отразить в 6-НДФЛ зарплату за декабрь 2024 г, выплаченную в январе 2025г.?

Зарплата за вторую половину декабря 2024 года, выплаченная в январе 2025 года, признается доходом января. Отражать указанную выплату необходимо в отчетности за 1-й квартал 2025 года.

Датой получения дохода в виде зарплаты является день ее выплаты, в тои числе перечисления на банковский счет. Именно на эти даты исчисляется НДФЛ. Налог удерживается при фактической выплате дохода, а перечисляется в бюджет в зависимости от даты выплаты дохода. 

В ч. 6 ст. 226 НК РФ установлено, что:

• суммы НДФЛ, удержанного с 1-го по 22-е число текущего месяца. перечисляются в бюджет не позднее 28-го числа текущего месяца;
• суммы НДФЛ, удержанного с 23-го числа по последнее число текущего месяца, необходимо перечислить в бюджет не позднее 5-го числа следующего месяца;
• суммы НДФЛ, удержанного с 23 по 31 декабря, перечисляются в бюджет не позднее последнего рабочего дня года.

Датой получения дохода в виде зарплаты за вторую половину декабря. выплаченной в январе 2025 года. будет январь 2025 года, поэтому такая заработная плата - это доход 2025 года. Таким образом, налог с этой выплаты подлежит исчислению, удержанию и перечислению в бюджет в январе 2025 года.

В расчете 6-НДФЛ зарплату за вторую половину декабря 2024 года, выплаченную в январе, необходимо отразить в 2025 году. При этом НДФЛ с зарплаты, выплаченной 10 января 2025 года, необходимо включить в уведомление со сроком подачи до 27.01.2025 (25 января - суббота, поэтому срок переносится). В бюджет этот НДФЛ необходимо заплатить не позднее 28 января 2025 года.

Выплаченная 10 января зарплата за вторую половину декабря 2024 года и НДФЛ с нее отражаются в расчете 6-НДФЛ за 1-й квартал 2025 года следующим образом:

• доход в виде зарплаты - по строкам 120 и 131 раздела 2;
• удержанный НДФЛ с зарплаты за вторую половину декабря подлежит отражению:
  • по строке 020 раздела 1 расчета 6-НДФЛ
  • по строке 021 раздела 1 расчета 6-НДФЛ
  • по строке 160 раздела 2 расчета 6-НДФЛ
  • по строке 161 раздела 2 расчета 6-НДФЛ
• исчисленный НДФЛ с зарплаты за вторую половину декабря - по строке 140 раздела 2 расчета 6-НДФЛ

Что касается справки о доходах, она содержит сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода, о суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом, и о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. При этом, в справке указываются общие суммы фактически полученного дохода, а также исчисленного и удержанного налога.

Исходя из этого, зарплату за вторую половину декабря 2024 года следует отразить в справке о доходах в составе расчета 6-НДФЛ за 2025 год.