Организация учета переработок в компании

Бухгалтерский учет  переработки давальческого сырья, вне зависимости  является ли компания плательщиком НДС  или применяет УСН, организовывается  в следующем порядке:

Учет у Заказчика

А) В день передачи материалов Исполнителю Заказчик оформляет накладную на отпуск материалов на сторону по форме М-15 и обособленно отражает на сч.10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону». Требования к оформлению первичного документа М -15 стандартные: обязательное заполнение всех реквизитов, доверенность на получение материалов, подписи и печати сторон.
В бухгалтерском учете операция отражается проводкой:
Дебет 10-7 Кредит 10-1 по стоимости передаваемого давальческого сырья

Б) Ежемесячно Исполнитель представляет Отчет об использовании давальческого сырья. Унифицированной формы данного отчёта нет. Заказчик и Исполнитель самостоятельно утверждают данную форму. Должны быть соблюдены стандартные требования к первичному документу:
дата, наименование отчета, подписи сторон, наименование сырья, нормы расхода, фактический расход, причины отклонений (если будут).

Заказчик, согласно данного Отчета об использовании давальческого сырья, отражает в бухгалтерском учете списание материалов на себестоимость изготавливаемой из давальческого сырья продукции (факт в пределах нормы с учетом принятых отклонений – брак, потери) и обеспечивает учет готовой продукции , изготовленной из данного сырья.

В бухгалтерском учете операция отражается проводкой:
Дебет 20 Кредит 10-7 списание давальческого сырья на себестоимость готовой продукции

В) Ежемесячно (возможно и в момент передачи партии готовой продукции) Заказчик принимает от Исполнителя услуги по переработке, которые оформляются Актом приемки-сдачи выполненных работ (оказанных услуг) по форме, согласованной Сторонами, но с обязательным заполнением всех реквизитов первичного документа (ст. 9 Закона «О бухгалтерском учете» 402-ФЗ).
Данный Акт должен быть сопоставим с Отчетом об использовании давальческого сырья.

В бухгалтерском учете отражается проводкой:
Дебет 20 Кредит 60 стоимость услуг по переработке.

Г) Движение готовой продукции Заказчика.
Итогом передачи сырья и услуг по переработки является готовая продукция.
Заказчик должен обеспечить количественный и суммовой учет продукции на бухгалтерском счете 43 «Готовая продукция».

- по мере передачи готовой продукции на склад Заказчик отражает в учете:
Дебет 43 Кредит 20 приход готовой продукции на склад из производства по нормативной стоимости
в течении месяца

Дебет 43 Кредит 20   в конце месяца списание отклонений между нормативной и фактической                                 себестоимостью готовой продукции

- реализация готовой продукции Покупателям оформляется в учете товарной накладной Торг-12 и отражается в учете:
Дебет 62  Кредит 90   отражение выручки по цене продажи
Дебет 90  Кредит 43   списание со склада реализованной готовой продукции  

Учет у Исполнителя переработки давальческого сырья

А) В день принятия от Заказчика сырья  на основании Накладной на отпуск материалов на сторону по форме М-15  Исполнитель учитывает данные материалы  на забалансовом счете 003 в оценке, предусмотренной договором. Если стоимость материалов в договоре не указана, вы можете учитывать материалы в условной оценке - например, 1 руб. за единицу веса.

Ежемесячно Исполнитель представляет Отчет об использовании давальческого сырья. Унифицированной формы данного отчёта нет. Заказчик и Исполнитель самостоятельно утверждают данную форму. Должны быть соблюдены стандартные требования к  первичному документу:
дата, наименование отчета, подписи сторон, наименование сырья, нормы расхода, фактический расход, причины отклонений (если будут).

Продукция, изготовленная Исполнителем из давальческих материалов, учитывается на забалансовом счете 002 в условной оценке - например, 100 руб. за штуку.

Проводки при изготовлении продукции из давальческого сырья

Б) Ежемесячно (или в момент передачи партии готовой продукции) на основании Акта приемки-сдачи выполненных работ (оказанных услуг) Исполнитель отражает выручку
Дебет 62 Кредит 90