ФНС разъяснила сложные случаи, когда нужно пробивать чеки

Нужно ли пробивать чеки на возврат средств клиента по суду? На займы, выданные сотрудникам? При взаимозачетах между контрагентами? Как оптимальнее оформлять чеки при сложных формах оплаты, включающих в себя аванс и возвраты? На эти и другие вопросы отвечает начальник Управления оперативного контроля Федеральной налоговой службы А.А. Сорокин.

1. Организация-туроператор выплачивает возмещение документально подтвержденных расходов, понесенных клиентами, через суд или в рамках досудебного урегулирования. Круизная компания отменила круиз, а туристы в дополнение к путевке покупали еще и авиабилеты за свои деньги. И вот стоимость этих билетов туроператор и возмещает. Нужно ли при этом пробивать чеки?

"Ключевое условие применения термина  "расчет" - это прием или выплата денежных средств за товары, работы или услуги.

В указанной ситуации есть возврат денежных средств не за товары, работы и услуги. Соответственно, в историях с выплатами по суду, неустойками и т.д. чеки не пробиваются".

2. Организация оказывает услугу СМС-информирования о состоянии расчетов с кредитным учреждением. Агент организации принимает деньги при заключении кредитного договора на весь срок кредита. А перечисляет их организации-принципалу только по окончанию месяца (услуга оказывается раз в месяц). Три чека или два нужно формировать? Аванс, услуга, возврат аванса?

"Агенту поступил аванс, и он фискализирует операцию. Дальше уже разделение. Организация, когда оказывает услугу раз в месяц, формирует зачет аванса и отправляет чек клиенту. 

То есть два чека получается. Агент должен передавать организации сведения, от кого он принял деньги. У него будет предоплата, а у организации - полная оплата с учетом аванса".

3. Организация проводит обучения специалистов. Клиенты вносят аванс в кассу наличными в сентябре, услуга закрывается в июле следующего года. Как лучше оформлять?

"В Федеральном законе от 22.05.2003 №54-ФЗ (далее - Закон №54-ФЗ, 54-ФЗ) есть изъятие, касающееся применения ККТ при образовательных услугах. 

При безналичной оплате фискализация вообще не требуется (п.13 ст. 2 Закона №54-ФЗ). При внесении аванса в кассу наличными формируется кассовый чек, и организация передает его клиенту.

Для образовательных услуг есть еще одно изъятие: можно сформировать один кассовый чек за весь период по всем обучающим сразу по окончании учебного цикла. Но надо зафиксировать этот цикл. Например, договор наверняка предусматривает окончание обучения в какую-то дату. Вот в эту дату и формируется общий чек.

Надо также учитывать момент, который определен как момент реализации таких услуг в целях налогового учета. Если реализация происходит ранее, чем дата окончания договора, то чек формируется в эту дату на сумму реализации". 

4. Компания оказывает физлицам услуги по обслуживанию дачных поселков - охраны, вывоз мусора. Всего 1300 клиентом. ОКВЭД - управление и эксплуатация жилого и нежилого фонда за вознаграждение или на договорной основе. Распространяется ли на компанию послабление. предоставленное в 54-ФЗ организациям ЖКХ?

"Подобные компании в перечень, в котором упоминаются товарищества собственников недвижимости не входит. Но можно воспользоваться нормой, позволяющей формировать единый чек на зачет аванса".

5. Родители детей, посещающих детскую спортивную школу, вносят 100% предоплату за занятия. В течение 3 дней школа пробивает чек, а потом оформляет реализацию на ту же сумму. А на следующей день, бывает, родители приносят справку, что ребенок болел, и требуют вернуть половину суммы, согласно договору. Что делать в таком случае? Оформлять чек коррекции? Может ли фирма, в которой такие случае часты, пробивать чек не в течение 3 дней, а продлить этот период до 15 дней с внесением изменений в учетную политику?

"Деньги школе поступают в качестве аванса за тот период, когда ребенок будет в ней находиться. Период закрывается, и школа формирует чек на зачет предоплаты аванса. Правильнее будет сказать, что услуга длящаяся и охватывает, к примеру, месяц пребывания ребенка в школе. В конце месяца, если ребенок не ходил какое-то время, не нужно никакой коррекции, просто делается возврат части предоплаты. И на этом все. Учетную политику менять не надо".

6. Компания пробивает чеки на безналичные платежи, которые поступают по выписке банка через "1С: Бухгалтерию 8". Чеков очень много, но к клиентам они не попадают. Компания хочет отключить в кассовом аппарате печать чека на бумаге. Но это возможно, если указан параметр "используется в сети интернет" и предполагается указание в чеке статуса интернет-магазина. Но компания - не интернет-магазин. Будет ли правомерна установка такого параметра для отключения?

"В этом году в 54-ФЗ было внесено много изменений, в том числе и по ситуациям, в которых чек на бумаге не печатается. Например, при дистанционной торговле. Если компания знает электронный адрес клиента, чек можно отправлять сразу ему и не печатать на бумаге не печатается. Например, при дистанционной торговле. Если компания знает электронный адрес клиента, чек можно отправлять сразу ему и не печатать на бумаге. 

Здесь, скорее, вопрос настройки кассовой техники. Если фирма технически может исполнять обязанность по отправке чеков на e-mail клиента, то бумажные варианты можно не изготавливать".

7. Если организация получила 100% предоплату за товар, а товар отгрузила через несколько дней, при отгрузке тоже нужно пробивать чек?

"Да. Поступили деньги - организация сформировала чек на предоплату/аванс. Когда она отгрузила товар покупателю, делается зачет предоплаты/аванса. Два чека итого". 

8. Нужно ли пробивать чеки  при взаимозачетах между контрагентами?

"В Законе №54-ФЗ термина "взаимозачет" нет. Есть встречное предоставление за товары и услуги. Оно может быть использовано между юрлицами при взаимозачете. В этом случае ККТ не применяется. Подобные разъяснения ситуации приведены в письме ФНС России от 21.08.2019 №АС-4-20/16571@".

9. Нужно ли пробивать чеки при выдаче займов сотрудникам на личные цели?

"Есть разъяснение ФНС России по займам (письмо от 19.10.2018 №ЕД-4-20/20518). Предоставлением займа в данном случае считается передача денежных средств покупателем продавцу позднее получения товара, а не в момент такой передачи. Фискализация при выдаче займов сотрудникам на личные цели не требуется". 

10. Если организация заключает договор купли-продажи с физлицом, но предоплату за физлицо вносит юрлицо, надо ли оформлять чек?

"Это примерно как агентская схема, но агент тут выступает на стороне не организации-продавца, а покупателя. Оплата не требует фискалицазии. Но когда организация будет отгружать товар физлицу (и это прописано в договоре), надо оформлять зачет предоплаты".