Минфин предлагает ввести особые условия для тех, кто близок к "слету" с УСН
Министерство вынесло на общественное обсуждение проект изменений НК РФ. По нему превышение установленных сейчас пределов доходов или численности работников при УСН не всегда будет означать утрату права ее применять. Все будет зависеть от размера превышения.
Предлагается ввести некий переход от действующих ставок УСН к ставкам на общем режиме.
| Доходы или численность работников | Спецрежим |
| Действующие пределы: - не более 150 млн. руб.; - не более 100 работников. |
УСН с действующими ставками |
| С незначительным превышением: - от 150 млн до 200 млн руб. включительно (эта сумма будет индексироваться в общем порядке); - от 100 до 130 работников включительно. |
УСН со ставками: |
| С существенным превышением: - более 200 млн руб; - более 130 работников |
Утрата права применять УСН, переход на другие режимы налогообложения |
При этом, если, например, в одном году УСНщик незначительно превысил лимиты, а в следующем смог соблюсти все действующие условия применения спецрежима, он снова сможет платить единый налог по установленным сейчас ставкам. Если же доходы или число работников каждый год будут в рамках незначительного превышения, налогоплательщик останется на УСН, но будет применять повышенные ставки.
Если проект внесут в Госдуму и он успеет до конца ноября пройти все стадии, то положения вступят в силу уже с 1 января 2020 года.
ПРОЕКТ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА
О внесении изменений в главу 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации ( в части реализации отдельных положений национального проекта "Малое и среднее предпринимательство и поддержка индивидуальной предпринимательской инициативы)
Статья 1
Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, №30, ст. 3021; 2003, №1, ст. 6; 2005, №30, ст. 3112; 2007, №1, ст. 31, №23, ст. 2691; 2008, №48. ст. 5519; 2009, №29, ст. 3641; 2012, №26, ст. 3447; 2017, №48, ст. 6660, ст. 6663; 2015, №1, ст. 30, №29, ст. 4358; 2016, №27, ст. 4176, ст. 4181, №49, ст. 6844; 2017, №49, ст. 7307) следующие изменения:
1) пункты 4 и 4 статьи 346 изложить в следующей редакции:
№4. Если по итогам отчетного (налогового)периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346 настоящего Кодекса, превысили 200 млн рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным подпунктами 1-14, 16-21 пункта 3, пунктом 4 статьи 346, пунктом 3 статьи 346 настоящего Кодекса, и (или) средняя численность работников превысила ограничение, установленное подпунктом 15 пункта 3 статьи 346 настоящего кодекса более чем на 30 человек. такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенное системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанные превышения и (или) несоответствие указанным требованиям.
В случае, если налогоплательщик применяет одновременно упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного настоящим пунктом, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.
При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании иного режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Указанные в настоящем абзаце налогоплательщики не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором эти налогоплательщики перешли на иной режим налогообложения.
Если в налоговом периоде доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346 настоящего Кодекса, превысили 150 млн рублей, но не более чем на 50 млн рублей, и (или) в налоговом периоде, средняя численность работников превысила ограничение, установленное подпунктом 15 пункта 3 статьи 346 настоящего Кодекса, но не более чем на 30 человек, налогоплательщик применяет упрощенную систему налогообложения с учетом особенностей, установленных настоящей главой Кодекса.
Указанные в настоящем пункте величины размера доходов налогоплательщика, в пункте 4 настоящей статьи, в пунктах 1 и 2 статьи 346, в абзацах втором и третьем пункта 3 и в абзацах втором и третьем пункта 4 статьи 346 настоящего Кодекса, подлежат индексации в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 346 настоящего Кодекса.
4. Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346 настоящего Кодекса, не превысили 200 млн рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода не было допущено несоответствия требованиям, установленным подпунктами 1-14, 16-21 пункта 3, пунктом 4 статьи 346, пунктом 3 статьи 346 настоящего Кодекса, и (или) средняя численность работников не превысила ограничение, установленное подпунктом 15 пункта 3 статьи 346 настоящего Кодекса более чем на 30 человек, такой налогоплательщик вправе продолжать применение упрощенной системы налогообложения в следующем налоговом периоде.".
2) пункты 1 и 2 статьи 346 изложить в следующей редакции:
"1. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов, если иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 3 и 4 настоящей статьи.
Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от видов предпринимательской деятельности и отдельных категорий налогоплательщиков.
Для налогоплательщиков, указанных в абзаце четвертом пункта 4 статьи 346 настоящего Кодекса, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, налоговая ставка в отношении доходов, полученных, начиная с квартала в котором доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346 настоящего Кодекса, превысили 150 млн рублей, но не более чем на 50 млн рублей, и (или) средняя численность работников превысила ограничение, установленное подпунктом 15 пункта 3 статьи 346 настоящего Кодекса, но не более чем на 30 человек, устанавливается в размере 8 процентов.
Для налогоплательщиков, указанных в абзаце четвертом пункта 4 статьи 346 настоящего Кодекса, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, налоговая ставка в налоговом периоде, следующим за налоговым периодом, в котором доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346 настоящего Кодекса, превысили 150 млн рублей, но не более чем на 50 млн рублей, и (или) средняя численность работников превысила ограничение, установленное подпунктом 15 пункта 3 статьи 346 настоящего Кодекса, но не более чем на 30 человек, устанавливается в размере 8 процентов, если иное не предусмотрено абзацем пятым настоящего пункта.
При этом, если по итогам налогового периода, следующего за налоговым периодом, по итогам которого доходы превысили 150 млн рублей, но не более чем на 50 млн рулей, и (или) средняя численность работников превысила ограничение, установленное подпунктом 15 пункта 3 статьи 346 настоящего Кодекса, но не более чем на 30 человек, доходы налогоплательщика. определяемые в соответствии со статьей 346 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346 настоящего Кодекса, не превысили 150 млн рублей, и (или) средняя численность работников не превысила ограничение, установленное подпунктом 15 пунктом 3 статьи 346 настоящего Кодекса, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, суммы налога по итогам такого налогового периода и суммы налога (авансовых платежей по налогу) по итогам следующего налогового периода (отчетных периодов) определяют исходя из налоговой ставки, установленной в соответствии с абзацами первым и вторым настоящего пункта, если иное не предусмотрено абзацем третьим настоящего пункта.
2. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов, если иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 3 и 4 настоящей статьи.
Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от видов предпринимательской деятельности и отдельных категорий налогоплательщиков.
Для налогоплательщиков, указанных в абзаце четвертом пункта 4 статьи 346 настоящего Кодекса, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, налоговая ставка в отношении доходов, полученных, начиная с квартала в котором доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346 настоящего Кодекса, превысили 150 млн рублей, но не более чем на 50 млн рублей, и (или) средняя численность работников превысила ограничение, установленное подпунктом 15 пункта 3 статьи 346 настоящего Кодекса, но не более чем на 30 человек, устанавливается в размере 20 процентов.
Для налогоплательщиков, указанных в абзаце четвертом пункта 4 статьи 346 настоящего Кодекса, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, налоговая ставка в налоговом периоде, следующем за налоговым периодом, в котором доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346 настоящего Кодекса, превысили 150 млн рублей, но не более чем на 50 млн рублей, и (или) средняя численность работников превысила ограничение, установленное подпунктом 15 пункта 3 статьи 346 настоящего Кодекса, но не более чем на 30 человек, устанавливается в размере 20 процентов, если иное не предусмотрено абзацем пятым настоящего пункта.
При этом, если по итогам налогового периода, следующего за налоговым периодом, по итогам которого доходы превысили 150 млн рублей, но не более чем на 50 млн рублей, и (или) средняя численность работников превысила ограничение, установленное подпунктом 15 пункта 3 статьи 346 настоящего Кодекса, но не более чем на 30 человек, доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346 настоящего Кодекса, не превысили 150 млн рублей, и (или) средняя численность работников не превысила ограничение, установленное подпунктом 15 пункта 3 статьи 346 настоящего Кодекса, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, сумму налога по итогам такого налогового периода и сумму налога (авансовых платежей по налогу) по итогам следующего налогового периода (отчетных периодов) определяют исходя из налоговой ставки, установленной в соответствии с абзацами первым и вторым настоящего пункта, если иное не предусмотрено абзацем третьим настоящего пункта.";
3) пункт 3 статьи 346 изложить в следующей редакции:
"3. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В случае, предусмотренном абзацем третьим пункта 1 статьи 346 настоящего Кодекса, налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, исчисляют сумму авансового платежа исходя из ставки налога, установленной в соответствии с абзацами первым и вторым пункта 1 статьи 346 настоящего Кодекса, и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода предшествующего отчетному периоду в котором доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346 настоящего Кодекса, превысили 150 млн рублей, и (или) средняя численность работников превысила ограничение, установленное подпунктом 15 пункта 3 статьи 346 настоящего Кодекса, с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
Начиная с квартала в котором доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346 настоящего Кодекса, превысили 150 млн рублей, но не более чем на 50 млн рублей, и (или) средняя численность работников превысила ограничение, установленное подпунктом 15 пункта 3 статьи 346 настоящего Кодекса, но не более чем на 30 человек, налогоплательщики исчисляют сумму авансовых платежей по налогу исходя из ставки налога, установленное подпунктом 15 пункта 3 статьи 346 настоящего Кодекса, но не более чем на 30 человек, налогоплательщики исчисляют сумму авансовых платежей по налогу исходя из ставки налога, установленной абзацем третьим пункта 1 статьи 346 настоящего Кодекса, и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итого с начала такого квартала до окончания соответствующего отчетного периода с учетом ранее исчисленных в соответствии с настоящим абзацем сумм авансовых платежей.".
4) пункт 4 статьи 346 изложить в следующей редакции:
"4. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу. исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов. рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В случае, предусмотренном абзацем третьим пункта 2 статьи 346 настоящего Кодекса, налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, исчисляют сумму авансового платежа исходя из ставки налога, установленной в соответствии с абзацами первым и вторым пункта 2 статьи 346 настоящего Кодекса, и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, расчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода, предшествующего отчетному периоду в котором доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346 настоящего Кодекса, превысили 150 млн рублей, и (или) средняя численность работников превысила ограничение, установленное подпунктом 15 пункта 3 статьи 346 настоящего кодекса, с учетом ранее исчисляемых сумм авансовых платежей по налогу.
Начиная с квартала в котором доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346 настоящего Кодекса, превысили 150 млн рублей, но не более чем на 50 млн рублей, и (или) средняя численность работников превысили ограничение, установленное подпунктом 15 пункта 3 статьи 346 настоящего Кодекса, но не более чем на 30 человек, налогоплательщики исчисляют сумму авансовых платежей по налогу исходя из ставки налога, установленной абзацем третьим пункта 2 статьи 346 настоящего Кодекса, и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала такого квартала до окончания соответствующего отчетного периода с учетом ранее исчисленных в соответствии с настоящим абзацем сумм авансовых платежей.".
Статья 2
Настоящий Федеральный закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по упрощенной системе налогообложения.
Президент Российской Федерации.
