Налог на имущество физических лиц
Налог на доходы физических лиц должны платить собственники квартир, домов, гаражей и других недвижимых объектов. Не имеет значения, кто живет и кто зарегистрирован в квартире. Налогоплательщиком будет тот, на кого оформлено право собственности по данным, содержащимся в ЕГРН.
Что облагается налогом
Налогом облагается следующее недвижимое имущество:
- жилой дом;
- квартира, комната - даже если они расположены в доме, подлежащем сносу. Налог на квартиру или комнату в снесенном доме перестанет начисляться только после того, как в ИФНС из Росреестра поступит информация о том, что дома больше нет;
- гараж, машино-место;
- объект незавершенного строительства. Но если в вашем регионе налог на имущество физлиц исчисляется не по кадастровой, а по инвентаризационной стоимости недвижимости, налога на недострой пока что не будет;
- иные здания, строения, сооружения, помещения. К ним относятся, в частности, хозпостройки на садовых и дачных участках (к приеру, бани, летние кухни, сараи). Но чтобы подобная постройка облагалась налогом, она во-первых должна иметь признаки недвижимости - это когда объект прочно связан с землей и его перемещение без несоразмерного ущерба назначению невозможно. Например: баня стоит на капитальном фундаменте. А во-вторых, постройка должна быть зарегистрирована в ЕГРН.
Некапитальные хозяйственные строения к недвижимости не относятся и в ЕГРН не регистрируются. Речь идет, в частности, о сборно-разборных теплицах, хозблоках, бытовках, навесах, беседках и т.п. Соответственно, такие постройки налогом на имущество не облагаются.
Налог считается отдельно по каждому объекту недвижимости. Если недвижимость находится в общей долевой собственности, то каждый из ее собственников будет платить налог пропорционально своей доле.
А если собственность совместная, все собственники должны платить налог в равных долях. Например, между супругами налог поделят пополам. Но если недвижимость оформлена только на одного из супругов, тогда ем и будет выставлен налог в полной сумме.
Если недвижимость, которая облагается налогом на имущество, перестала существовать, например, в результате сноса, пожара, взрыва бытового газа, стихийного бедствия, налог прекращает начисляться с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта.
Правда, налогообложение прекращается не автоматически, а на основании заявления собственника недвижимости. Подать такое заявление по утвержденной форме можно в любую налоговую инспекцию. Прикладывать к заявлению подтверждающие документы не обязательно. ИФНС сама может запросить соответствующие сведения.
Но чтобы ускорить процесс, лучше все же приложить подтверждающие документы: справку местной администрации, документ органов госпожнадзора, акт обследования, уведомление о завершении сноса объекта и т.п.
После того как сведения из заявления подтвердятся, инспекция примет решение о прекращении налогообложения недвижимости.
Что влияет на размер налога
Кадастровая стоимость объекта недвижимости - она определяется по итогам государственной кадастровой оценки. Кадастровая стоимость пришла на смену инвентаризационной стоимости, которую определяли бюро технической инвентаризации (БТИ). Причина перехода на кадастровую стоимость - она больше соответствует уровню рыночных цен на недвижимость.
Узнать кадастровую стоимость своей недвижимости можно бесплатно на сайте Росреестра. Для этого надо лишь ввести кадастровый номер объекта (он указан в свидетельстве о госрегистрации права собственности или в выписке из ЕГРН) либо адрес. Также можно воспользоваться сервисом "Налоговые калькуляторы" на сайте налоговой инспекции.
Принцип налогообложения простой: чем больше кадастровая стоимость, тем выше налог к уплате.
Государственная кадастровая оценка проводится в муниципальных образованиях не чаще одного раза в 3 года (в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе - не чаще одного раза в 2 года) и не реже одного раза в 5 лет. По результатам такой оценки кадастровая стоимость недвижимости может как увеличиться, так и уменьшиться.
Если кадастровая стоимость изменяется в течение календарного года, то по общему правилу, ИФНС не учтет такое изменение стоимости при расчете налога, то есть она не будет пересчитывать налог ни за текущий год, ни за предыдущие года. Но из этого правила есть три исключения, когда инспекция будет учитывать измененную кадастровую стоимость и пересчитает налог:
- изменились качественные и (или) количественные характеристики недвижимости, например жилой дом капитально отремонтировали и модернизировали, - с момента таких изменений;
- исправлена техническая ошибка (описка, опечатка, грамматическая или арифметическая ошибка) в сведениях ЕГРН о величине кадастровой стоимости - за весь период;
- по решению специальной комиссии или суда установлена истинная рыночная стоимость недвижимости - также за весь период.
Ставка налога
Налог на имущество физических лиц - это местный налог, то есть каждое муниципальное образование (город, село, поселок, деревня) на своей территории устанавливает собственные налоговые ставки. Но при этом местные власти должны ориентироваться на базовые значения, указанные в Налоговом кодексе.
| Базовая ставка налога на имущество | Виды недвижимости, для которой применяется эта ставка |
| 0,1% | - жилые дома, квартиры (части дома или квартиры), комнаты - недостроенные жилые дома - гаражи и машино-места -хозпостройки площадью до 50 кв. м, расположенные на участках, предназначенных для индивидуального жилищного строительства. а также на садовых и дачных участках |
| 2% | Недвижимость, кадастровая стоимость которой превышает 300 млн. руб. |
| 0,5% | Прочие объекты недвижимости (к примеру, апартаменты) |
Муниципалитеты вправе либо уменьшить базовые ставки (вплоть до нуля), либо увеличить их, но максимум в три раза. То есть базовая ставка 0,1% например, для жилых помещений в разных регионах может варьироваться от 0 до 3%.
Также налоговая ставка на один и тот же объект недвижимости может различаться в зависимости от его кадастровой стоимости. В частности, так обстоят дела в Москве и Санкт-Петербурге.
| Кадастровая стоимость квартиры (ее части) или комнаты | Ставка налога на имущество |
|
| в Москве | в Санкт-Петербурге | |
| до 10 млн руб. (включительно) | до 7 млн руб. (включительно) | 0,1% |
| свыше 10 млн руб до 20 млн руб (включительно) | свыше 7 млн руб. до 20 млн руб. (включительно) | 0,15% |
| Свыше 20 млн руб. до 50 млн руб. (включительно) | свыше 20 млн руб. до 300 млн руб. (включительно) | 0,2% |
| Свыше 50 млн руб. до 300 млн руб. (включительно) | - | 0,3% |
Период владения недвижимостью
Если вы владели имуществом менее года, то налог вам посчитают с учетом коэффициента, который определяется как отношение числа полных месяцев владения имуществом к 12.
Количество месяцев владения имуществом зависит от даты регистрации права собственности на этом имущество либо открытия наследства:
- до 15-го числа месяца включительно, то налог исчисляется с начала этого месяца;
- после 15-го числа месяца, то налог исчисляется с начала следующего месяца.
Дата, с которой прекращается исчисление налога, определяется аналогично.
Кто должен платить налог
От платы налога освобожден круг лиц. Перечень приведен в п. 1 ст. 407 НК РФ, и он довольно обширный, самые распространенные категории:
- инвалиды I и II группы инвалидности, а также инвалиды с детства;
- пенсионеры, включая тех, кто вышел на пенсию по выслуге лет;
- женщины и мужчины, достигшие возраста 55 и 60 лет соответственно (так называемые предпенсионеры);
- военнослужащие (в том числе бывшие), имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более.
Перечисленные в Налоговом кодексе категории льготников не должны платить налог с одного объекта недвижимости каждого вида (при условии что объект не используется для предпринимательства). Вот эти виды недвижимости:
- квартира (ее часть) или комната;
- жилой дом или часть дома;
- хозяйственные постройки площадью до 50 кв. м, расположенные на дачных участках;
- гараж или машино-место;
- творческие мастерские, ателье, студии - если льготник профессионально занимается творческой деятельностью.
Если у льготника в собственности несколько объектов одного вида, например - несколько квартир, то освобождение от налог ему полагается только по одной квартире:
- по той, которую владелец укажет в специальном уведомлении, поданном в любую инспекцию;
- по той, где получается самый большой налог к уплате.
Льготы по налогу
В налоговом кодексе предусмотрено два вида льгот по налогу на имущество физлиц:
- полное освобождение от налогообложения ряда объектов недвижимости;
- налоговые вычеты, которые уменьшают налогооблагаемую базу.
При этом местные власти дополнительно к федеральным льготам могут устанавливать и свои налоговые преференции. Например, в Москве предусмотрен льготный порядок налогообложения для апартаментов.
С какой недвижимости платить налог не надо
Все граждане освобождаются от уплаты налога в отношении следующих объектов:
- хозяйственные строения или сооружения площадью до 50 кв. м каждое, расположенные на земельных участках, предоставленных для личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
- помещения, используемые исключительно под творческие мастерские, ателье, студии, а также жилые дома, квартиры или комнаты, в которых функционируют негосударственные музеи. галереи, библиотеки, - на период такого их использования.
