Что изменилось в НК РФ
В 2020 году в силу вступают поправки к НК РФ. Изменения коснутся практически всех налогов, в том числе НДФЛ, НДС, налога на прибыль и земельного налога. Кроме того, с нового года изменятся сроки сдачи и формы налоговой отчетности.
| Суть | Нормативные документы | Что изменилось | Вступает в силу |
| НДС | |||
| Вычет "входного" НДС по нематериальным активам (НМА) | Федеральный закон от 29.09.2019 №325-ФЗ изменил п.1 ст. 172 НК РФ | Если для создания НМА организации нужны товары, работы. услуги и имущественные права, то сперва нужно поставить их на учет, а затем произвести вычет | С 1 января 2020 года |
| Восстановление НДС при переходе на ЕНВД и одновременном применении ОСНО по другим видам деятельности | Федеральный закон от 29.09.2019 №325-ФЗ изменил пп.2 п.3 ст. 170 НК РФ | Восстанавливать НДС нужно в том же налоговом периоде, когда потребовались товары (работы, услуги) для операций по видам деятельности, подпадающим под ЕНВД | С 1 января 2020 года |
| Налог на прибыль | |||
| Начисление амортизации при безвозмездной передаче имущества | Федеральный закон от 29.09.2019 №325-ФЗ изменил п.3 ст. 256, п.16.1 ст. 270 НК РФ | При передаче основных средств (ОС) в безвозмездное пользование амортизация начисляется всегда. Однако при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде начисленной амортизации по ОС, которые налогоплательщик передает в безвозмездное пользование |
С 1 января 2020 года |
| Амортизация или инвестиционный налоговый вычет | Федеральный закон от 29.09.2019 №325-ФЗ изменил п.8 ст. 286.1 НК РФ | Налогоплательщик теперь может выбрать, по каким ОС применять амортизацию. а по каким - инвествычет | С 1 января 2020 года |
| Расходы на ремонт ОС и другого имущества | Федеральный закон от 29.09.2019 №325-ФЗ изменил ст. 260 НК РФ | Новое название ст. 260 НК РФ - "Расходы на ремонт основных средств и иного имущества". Это значит, что на расходы можно относить ремонт не только ОС, но и прочего имущества стоимостью менее 100 000 рублей | С 1 января 2020 года |
| ИП - налоговые агенты по налогу на прибыль | Федеральный закон от 29.09.2019 №325-ФЗ изменил п. 1 ст. 310 НК РФ | ИП признаются налоговыми агентами по исчислению, удержанию и уплате налога с дохода иностранной организации | С 1 января 2020 года |
| НДФЛ | |||
| Уход за ребенком-инвалидом | Федеральный закон от 17.06.2019 №147-ФЗ изменил п. 78 ст. 217 НК РФ | Оплата дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом НДФЛ не облагается | С 1 января 2020 года |
| Налоговая база при продаже недвижимости | Федеральный закон от 29.09.2019 №325-ФЗ добавил в НК РФ ст. 214.10 | Введена новая статья 214.10 НК РФ - "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения" | С 1 января 2020 года |
| Дополнен перечень доходов, не облагаемых НДФЛ | Федеральный закон от 29.09.2019 №327-ФЗ изменил п.28 ст.217 НК РФ | Организация, которая ведет образовательную деятельность по основным профессиональным образовательным программам, не начисляет НДФЛ на материальную помощь своим студентам в пределах 4000 рублей | С 1 января 2020 года |
| Федеральный закон от 29.09.2019 №325-ФЗ изменил п. 37.2 ст. 217 НК РФ |
Не облагаются НДФЛ единовременные выплаты медицинским и педагогическим работникам, обеспечение которых осуществляется по госпрограммам. |
С 1 января 2020 года | |
| Федеральный закон от 29.09.2019 №323 изменил п. 46, 46.1 ст. 217 НК РФ | Доходы, полученные в результате стихийных бедствий, НДФЛ не облагаются Например, от налогов освобождается материальная выгода, доходы от арендной платы за жилье и др. |
С 1 января 2020 года | |
| Уплата НДФЛ организациями с несколькими обособленными подразделениями (ОП) | Федеральный закон от 29.09.2019 №325-ФЗ изменил п.2 ст. 230, п. 7 ст. 226 НК РФ | Российские организации, имеющие несколько ОП на территории одного муниципального образования. смогут выбрать куда перечислить НДФЛ: по месту учета одного из этих ОП или по месту нахождения организации. О своем выборе налоговый агент должен сообщить в ФНС. | С 1 января 2020 года |
| Уплата НДФЛ за счет средств налогового агента | Федеральный закон от 29.09.2019 №325-ФЗ изменил п.9 ст. 226 НК РФ | Если во время налоговой проверки выяснится. что налоговый агент должен был удержать НДФЛ, но не сделал этого, то он будет обязан возместить налог из собственных средств. Физлицо при этом материально не пострадает |
С 1 января 2020 года |
| Отчетность по НДФЛ | Федеральный закон от 29.09.2019 №325-ФЗ изменил п.2 ст. 230 НК РФ | Формы отчетности 2-НДФЛ и 6-НДФЛ нужно представить до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Это значит, что отчетность за 2019 год нужно представить не позднее 02.03.2020. Если в организации больше 10 сотрудников, то отчетность по НДФЛ нужно будет сдавать в электронном виде. С отчетностью за 2921 год справка 2-НДФЛ будет подаваться в составе расчета 6-НДФЛ. |
С 1 января 2020 года |
| Земельный налог | |||
| Исчисление налога | Федеральный закон от 29.09.2019 №325-ФЗ изменил п. 2.2 ст. 23 НК РФ | Если организация не получила сообщение об исчисленной сумме налога, то она сама должна заявить в ФНС о своих земельных участках до конца года, следующего за истекшим налоговым периодом. | С 1 января 2020 года |
| Ограничение на применение пониженной ставки налога | Федеральный закон от 29.09.2019 №325-ФЗ изменил пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ | Пониженную ставку в 0,3% можно применять только для участников под жилищное строительства. Если участок купили под жилье, а используют в предпринимательской деятельности. применять такую ставку нельзя | С 1 января 2020 года |
| Участок получен по наследству | Федеральный закон от 29.09.2019 №325-ФЗ изменил п. 8 ст. 396 НК РФ | На унаследованные участки налог исчисляется со дня открытия наследства. Это теперь касается не только физлиц, но и организаций. |
С 1 января 2020 года |
| Местные власти не устанавливают срок уплаты налога | Федеральный закон от 29.09.2019 №325-ФЗ изменил п. 2 ст. 387 НК РФ, ст. 397 НК РФ | Местные власти не могут устанавливать свои сроки уплаты налога. Единый срок - не позднее 1 марта года, который следует за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи уплачиваются не позднее последнего числа месяца, который следует за истекшим отчетным периодом. |
С 1 января 2020 года |
| УСН | |||
| ОС, подлежащие госрегистрации, можно сразу списывать в расходы | Федеральный закон от 29.09.2019 №325-ФЗ изменил пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ | Больше не надо подтверждать, что вы подали документы на регистрацию ОС, чтобы списать его расходы | С 29 сентября 2019 года |
| Субсидии | Федеральный закон от 29.09.2019 №325-ФЗ изменил п. 1 ст. 346.17 НК РФ | Субсидии, полученные до или после расходов, для возмещения не нужно учитывать в доходах налогового периода. Однако если расходы были в прошлом периоде, а поступившие субсидии для их возмещения - в текущем периоде, то вся сумма полностью должна быть учтена в доходах |
С 29 сентября 2019 года |
| У ТСН, ТСЖ, УК или кооператива нет ни доходов, ни расходов | Федеральный закон от 29.09.2019 №325-ФЗ изменил пп.4 п.1.1 ст. 346.15, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ | У таких организаций, как ТСЖ, не возникает ни доходов, ни расходов при получении/перечислении платы за коммунальные услуги и т.п. Однако при этом должны быть заключены договоры ресурсоснабжения. |
С 1 января 2020 года |
| Льготируемая деятельность - предоставление мест для временного проживания | Федеральный закон от 29.09.2019 №325-ФЗ изменил п.4 ст. 346.20 НК РФ | Закон субъекта РФ может установить ставку 0% | С 29 сентября 2019 года |
| ЕНВД | |||
| Расширены основания для утраты права на применение ЕНВД | Федеральный закон от 29.09.2019 №325-ФЗ изменил п.2.3 ст. 346.26 НК РФ | Если компания реализует товар, который не относится к розничной торговле (подакцизный или собственного производства), то она утратит право на применение ЕНВД с начала налогового периода, в котором были допущены нарушения | С 1 января 2020 года |
| Сужено понятие "розничная торговля" | Федеральный закон от 29.09.2019 №325-ФЗ изменил ст. 346.27 НК РФ | К розничной торговле больше не относится продажа: - лекарств, которые подлежат обязательной маркировке (в том числе контрольными знаками в соответствии с Федеральным законом от 12.04.2010 №61-ФЗ); - обуви, одежды и изделий из натурального меха, которые подлежат обязательной маркировке (в том числе контрольными знаками по перечню кодов ОКП по видам экономической деятельности или по перечню кодов товаров в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС, определяемых определяемых Правительством РФ) |
С 1 января 2020 года |
